Daniel在中国经营一家法餐厅。多年以来,他都将餐厅的记账报税业务委托给了一家会计事务所,由会计Cherry为Daniel的餐厅提供代理记账服务。Cherry每周会将餐厅的采购明细(包括菜品、肉类、酒类货物的采购信息)、应付款项汇总整理后发给Danial确认后,再通过现金、支付宝、微信或银行转账支付货款。

下面是Daniel与Cherry的一段对话:

(经过两个小时的仔细核查,Cherry整理了与德胜公司近一个月的采购交易,发送给Daniel。Daniel将收到的采购交易明细再次跟银行流水进行核对,用了将近一个小时。)

(最终,Daniel又花了两个小时检查了支付宝、微信的交易流水后,发现有一笔货款是通过支付宝转账给“德胜”的一名业务人员)

针对此案例,我们会有很多疑问:

  1. 为什么Cherry需要花费两个小时才整理出餐厅和“上海德胜食品有限公司”的采购交易记录?
  2. 为什么Daniel需要花费一个小时核对Cherry发给他的交易明细,但是仍然没有找到问题?
  3. Daniel的公司采购付款为什么可以通过个人支付宝和微信账户转账支付给供应商的员工个人?这样操作会带来什么风险?
  4. Daniel发现的情况,为什么没有反映在Cherry的账务记录中?

……

我们对这些疑问一一进行分析和探究。

问题1:Cherry为什么需要花费两小时整理对“德胜公司”的采购交易记录?

传统的代理记账服务,通常只根据发票和银行流水分别进行账务处理,并没有对每一笔采购业务和银行付款交易进行逐笔核销。所以从账面记录上,看不到供应商的往来挂账和银行付款之间的关联关系,一旦要查找,就非常困难。

Cherry的做法是:通过最近一个月银行日记账和应付账款的明细账,筛选出与“德胜”有关的凭证;然后以凭证摘要中的“发票号码”为关键字,找到对应的应付账款凭证和银行付款凭证,从而建立采购应付款项与银行付款之间的逐笔核销关系,整理后发给Daniel。

问题2:为什么Daniel需要花费一个小时核对Cherry发给他的交易明细,但是仍然没有找到问题?

Daniel的做法是:把自己公司银行账户的交易记录导出,逐一跟实物发票进行核对。这样做的效果仅仅是确认了Cherry给他的明细记录没有问题。

但Daniel的个人支付宝和微信账户,是在公司账户外交易的,所以Cherry并不知晓这些账户发生的交易情况。

最终是Daniel想到了检查个人支付宝账户,才发现是通过支付宝完成的付款。

问题3: Daniel的公司采购付款为什么可以通过个人支付宝转账支付给供应商的员工个人?这样操作会带来什么风险?

事后Daniel解释说,供应商的业务人员以降低价格为条件,提出不开发票、个人账户支付。为了降低采购成本,Daniel答应了供应商的条件,通过个人账户付款。

Cherry知道Daniel在中国深耕多年,谙熟国内经商环境,经常进行无票买卖、私人账户收付款的操作,而且Daniel还有一家核定征收性质的公司进行避税和逃税操作。

Daniel虽然知道这些做法不合规,但心存侥幸,认为个人账户的交易不会被税务局查到,所以也一直继续这样的操作。

风险

金税三期上线后,系统7×24小时监控所有公司进项发票、销项发票、上下游往来资金流。由于现在银行账户(包括个人账户)、支付宝、微信等账户的交易都可以被税务局在后台监控,所以“个人账户不会被查“的侥幸已经不复存在。同时,针对Daniel案例中的问题,税务局在后台数据的监控和分析指标中,如下几个指标就可能会报警:

  • 企业的成本费用变动是否与销售收入同比例变动一致
  • 企业存货周转情况与销售收入是否做到同比变动
  • 企业新增应收账款 、其他应收款、预收账款、应付账款、企业应付款等往来账户的金额是否与公司的销售收入、销售成本比对异常(往来异常)

除此之外,税务局后台还有其他的异常指标监控,例如企业的主营业务收入变动率是否大于或低于同行业平均变动率、理论销售收入与公司实际的销售收入是否比对相符、企业的应纳税额情况是否与营业收入同比例变动一致、企业实现的增值税与企业的毛利是否比对相符,公司收入、费用、利润和税负等指标异常变动,商品只进不销,监控“变名虚开”发票……企业潜在偷税漏税的问题。

问题4:Daniel发现的情况,为什么没有反映在Cherry的账务记录中?

Cherry虽然知晓Daniel有这些不合规的做法,但Cherry认为自己只是外部会计,只要根据Daniel提交的资料完成报税就可以,其他的事情她也不想插手。

所以Cherry一直没有要求Daniel将这些账外交易纳入正规的财务核算体系内,也从未向Daniel指出过这些操作可能带来的潜在税务风险。

什么才是有价值的会计服务:

但随着税务改革和金税三期上线后越来越严格的税务管控,Cherry过去所提供的这种简单的记账报税服务,既不深入客户的业务管理,也不能帮客户发现和规避税务风险,完全不能给客户带来任何有价值的服务。甚至会纵容客户在偷漏税的道路上越走越远,深陷风险而不自知。

“营改增”后,餐饮行业以往大幅度偷税漏税的时光不再,现在已无可乘之机,面对这场危机,餐饮业老板措手不及,经营压力骤然增加。而这却给会计服务带来了新的机遇,一方面,事务所可以帮助对税务知识一知半解的餐饮业老板规范账务处理,避免税务风险。另一方面,“营改增”倒逼餐饮产业链合规化发展,事务所可以通过营改增的规律及特点,对餐饮企业的销售模式、采购模式也要做相应调整和规范,进行税务筹划,让客户享受营改增红利,同时,事务所可以更进一步深入客户业务和运营管理,提供财务分析和咨询服务,为客户开源节流。

随着云计算和人工智能技术的进步,越来越多的基础会计工作已经可以被软件所取代,财务从业人员必须为用户提供高附加值的服务,才能不被持续升级的市场所淘汰。

那么,如何升级会计服务

“美记”作为一款集业务与财务管理于一体的云端财务软件,设计上的简洁性、易用性,便于企业客户在没有任何财务背景的情况下,完全可以参与到业务数据的录入;并依托云技术,让客户与会计在云端实时共享一套数据,实现业务和财务的完美协同。客户前端进行业务交易处理,会计师在后端进行审核、监控,不仅可以快速完成账务处理,更可以及时发现客户经营中的问题,给出专业的解决方案。

回到Daniel的案例中:

Daniel可以通过美记的业务模块记录采购、销售、费用报销业务,根据及时上传的银行、支付宝交易流水完成收付款的逐笔核销,实时跟踪收每笔交易的付款状态、发票状态。也可以在线给客户和供应商发送交易明细,完成对账。而Cherry在Daniel记录业务的同时就可以及时看到系统自动生成的会计凭证,准确及时。

Daniel若需要查看对某家供应商的往来记录,可以通过系统中的业务报表直接查看明细。而Cherry则可将更多的时间放在帮Daniel分析其经营成本(包括采购成本、经营费用等),给出合理的方案可以控制和降低成本,也针对Daniel餐厅的业务情况进行合理的税务筹划。

美记作为协助会计事务所向高附加值服务转型的推动者,在代理记账和财务咨询行业积累的多年经验,为会计事务所提高记账效率、提升服务价值提供先进的知识经验和行业解决方案。

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